Το παρόν πόνημα προβαίνει σε διερεύνηση και αποτίμηση του υφιστάμενου νομοθετικού κανονιστικού εθνικού και ενωσιακού πλαισίου που διέπει την ίδρυση και λειτουργία των αποκαλούμενων “off-shore”, παράκτιων, υπεράκτιων ή εξωχώριων εταιρειών, από την άποψη του ιδιωτικού διεθνούς και εθνικού εταιρικού και φορολογικού δικαίου, προκειμένου να απαντήσει στο ερώτημα αν εν τέλει η πολυδιαφημιζόμενη, ιδίως ενόψει και της σοβούσας οικονομικής και δημοσιονομικής κρίσης σε εθνικό και διεθνές επίπεδο, ίδρυση και λειτουργία παράκτιας εταιρείας αποτελεί σωτήρια επιχειρηματική επιλογή ή επιλογή που εγκυμονεί κινδύνους και επιχειρηματικά ρίσκα που εν τέλει υπερκαλύπτουν τα όποια επιχειρηματικά, φορολογικά και οικονομικά οφέλη της ίδρυσής τους.
Προς τον σκοπό αυτό χωρίστηκε σε δύο κεφάλαια. Το πρώτο κεφάλαιο καταπιάστηκε με το ζήτημα των πλεονεκτημάτων και προνομίων που προσφέρει η ίδρυση παράκτιων εταιρειών ως προς τα υποκείμενα-φυσικά πρόσωπα, ήτοι τους επιχειρηματίες που τις ιδρύουν και τα ίδια τα νομικά πρόσωπα (εταιρείες- νομικές οντότητες), με βάση, αφενός τον τομέα δραστηριοποίησης της εκάστοτε παράκτιας εταιρείας και αφετέρου την επιλογή του τόπου της ίδρυσης τους και με ειδική αναφορά στις περιπτώσεις ίδρυσης παράκτιων εταιρειών σε κράτη που αποτελούν ιδίως τα τελευταία έτη δημοφιλείς επιχειρηματικούς προορισμούς από Έλληνες επιχειρηματίες, όπως η Βουλγαρία, η Κύπρος, η Ρουμανία και το Ηνωμένο Βασίλειο και αποτιμήθηκε η θετική τους συμβολή στην εγχώρια και διεθνή οικονομία.
Αντιστοίχως, στο δεύτερο κεφάλαιο διερευνήθηκε και αποτιμήθηκε το υφιστάμενο ως ανωτέρω αναφέρθηκε νομοθετικό πλαίσιο και διαγνώστηκαν μειονεκτήματα και κινδύνοι που συνεπάγεται η ίδρυση και λειτουργία παράκτιων εταιρειών, ως προς τον επιχειρηματία ιδρυτή τους, φυσικό ή νομικό πρόσωπο, τις ίδιες τις εταιρικές οικονομικές οντότητες και την κρατική και διεθνή οικονομία, ανάλογα με την επιλεγείσα δικαιοδοσία του τόπου της ίδρυσής τους, επιχειρηματικοί κίνδυνοι και μειονεκτήματα που συνεπάγεται η σύστασή τους από την εφαρμογή κανόνων ιδιωτικού διεθνούς δικαίου σε εθνικό, διεθνές και ενωσιακό επίπεδο (π.χ. συνέπειες ως προς το κύρος, την υπόσταση και την νομική τους προσωπικότητα κ.λπ.) με εφαρμογή και της υφιστάμενης διαχρονικά εθνικής και ενωσιακής νομολογίας και των εξαιρέσεων από την προβληματική των κινδύνων που αυτή εισάγει, ειδικά μειονεκτήματα, ήτοι τρόπον τινά «παγίδες» που ελλοχεύουν από την ίδρυση και λειτουργία τους για τον επιχειρηματία φορολογικό κάτοικο Ελλάδος στο διεθνές και εθνικό φορολογικό πεδίο και τέλος μειονεκτήματα και κίνδυνοι που συνεπάγεται η λειτουργία τους για την κρατική, ευρωπαϊκή και διεθνή οικονομία, με επισκόπηση και ζητημάτων που έχουν απασχολήσει διεθνώς, όπως το ζήτημα της υπερτιμολόγησης μέσω τριγωνικών συναλλαγών παράκτιων εταιρειών και εταιρειών αντιπροσώπευσης.
Εν τέλει στο τρίτο και τελευταίο κεφάλαιο, εξήχθησαν συμπεράσματα από τα ανωτέρω δύο κεφάλαια, από την συγκριτική επισκόπηση των οποίων και την διερεύνηση και αποτίμηση του ανωτέρω νομοθετικού πλαισίου απαντήθηκε το προαναφερόμενο ερευνητικό ερώτημα.
This diploma thesis deals with the investigation, evaluation and assessment of the existing and applicable National and European (Union Law) legislative and regulatory framework for the establishment and operation of the off-shore companies, from the point of view of private international law, national company law and tax law, and thus in order to give answer to the survey question as to whether the much-published, particularly in the light of the current economic and financial crisis, at national and international level, establishment and operation of an off-shore company is potentially a salutary business option or an option that involves general and business risks that eventually go beyond any business, tax and economic benefits of their establishment.
To this end, the present study has divided into two chapters (parts) : the first chapter sets out the advantages and privileges of off-shore companies establishment to the individuals (natural persons), who are, to be more precise, the off-shore companies establishment entrepreneurs, and to the legal persons (companies - legal entities), based, on the one hand on the sector in which each off shore company is active, and on the other hand based on the choice of the place of off-shore company incorporation with specific reference to off-shore establishment cases in States that specially in recent years have been top business destinations which are preferable by Greek entrepreneurs, such us Bulgaria, Cyprus, Romania, and United Kingdom, and after survey completion of all the aforementioned issues the positive contribution of off-shore companies to national and international economy was evaluated.
Accordingly, to the second chapter the aforementioned existing and applicable regulatory legislative framework was investigated and evaluated and the derived from establishment and operation of off-shore companies disadvantages and risks were identified for the natural or legal persons entrepreneur founder and owner of them, for the economic company entities and for the national and international economy, depending on the jurisdiction chosen of the place of their foundation, as well as business risks and disadvantages related to their establishment derived from the application of Private International law rules at national, international and Union level (for instance consequences according to their validity, legally constitution and their legal personality etc.), and the aforementioned issues were evaluated under the light of the existing over time national and European case law and the exceptions from the issue of risks derived from the aforementioned case law, special disadvantages which means pitfalls at international and tax national level concealed from off-shore companies foundation and operation for the entrepreneur who has his/her tax residence in Greece and finally disadvantages and risks of off-shore companies operation at national, union-wide and international economy with a review of important international issues such as the problem of overcharging via merchanting implemented by off-shore and representative companies.
Finally, to the third chapter, which is the last chapter, conclusions drawn from the assessment comparison of the aforementioned two chapters, from which assessment comparison and the investigation and assessment of the aforementioned legal framework was answered the abovementioned survey issue of the present study.
Off Shore Eταιρείες: εταιρική διάσωση ή παγίδα;