Ο ρόλος των εικονικών εταιρειών στη σκιώδη οικονομία της χώρας

The role of virtual companies in the shadow economy of the country (Αγγλική)

  1. MSc thesis
  2. Τσάκαλος, Δημήτριος
  3. Δίκαιο της Οικονομίας και των Επιχειρήσεων (ΔΟΕ)
  4. 24 Σεπτεμβρίου 2022 [2022-09-24]
  5. Ελληνικά
  6. 69
  7. Παυλόπουλος , Αναστάσιος
  8. Παπαστυλιανός, Χρήστος
  9. εικονικά | τιμολόγια | φοροδιαφυγή | φοροαποφυγή | καρουζέλ | απάτη | virtual | invoices | tax evasion | tax avoidance | carousel | fraud
  10. 4
  11. 5
  12. 0
  13. 9
    • Με την παρούσα διπλωματική εργασία, επιχειρείται, κατ’αρχάς, στο πρώτο μέρος αυτής, η εννοιολογική προσέγγιση των όρων φοροδιαφυγή και φοροαποφυγή και, ακολούθως, αναλύεται εκτενώς μία εκ των πλέον διαδεδομένων περιπτώσεων φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής στην Ελλάδα, αλλά και στην Ευρώπη, που είναι η μεθοδολογία των εικονικών εταιρειών και ο ρόλος τους στη σκιώδη οικονομία της χώρας μας. Αφού αναλύονται οι όροι εικονική εταιρεία, εικονικό, πλαστό και νοθευμένο φορολογικό στοιχείο, ακολουθεί περιγραφή του τρόπου δράσης των σχημάτων ίδρυσης εικονικών εταιρειών, παράθεση της μεθοδολογίας και των μηχανισμών έκδοσης εικονικών, πλαστών και νοθευμένων φορολογικών στοιχείων, αλλά και παρουσίαση των τεχνικών πρόληψης και εντοπισμού αυτών από την φορολογική αρχή και, εν γένει, τις ελεγκτικές αρχές. Περιγράφεται επίσης η έννοια του καλόπιστου λήπτη των εικονικών στοιχείων, αλλά και ο ρόλος του χρηματοπιστωτικού τομέα και του τραπεζικού συστήματος σε αυτές τις περιπτώσεις. Προς πληρέστερη κατανόηση του προαναφερόμενου ζητήματος, παρουσιάζεται και αναλύεται συνοπτικά και ενδεικτική περιπτωσιολογία. Στο δεύτερο μέρος της παρούσης εργασίας επιχειρείται η παρουσίαση των οργανωμένων κυκλωμάτων, τα οποία στήνουν τις απάτες τύπου εξαφανισμένου εμπόρου (Missing Trader Intra Community-MTIC), δεδομένου ότι από δημοσιευμένες έρευνες των κρατών μελών και της Ευρωπαϊκής Επιτροπής προκύπτει ότι οι ετήσιες απώλειες εσόδων της Ευρωπαϊκής Ένωσης από την συγκεκριμένου τύπου απάτη ανέρχεται στα 100 δισεκατομμύρια ευρώ. Στο πλαίσιο αυτό, διενεργείται εκτεταμένη αναφορά στην πιο διαδεδομένη παράμετρο της προαναφερόμενης μεθοδολογίας, αυτή του τύπου καρουζέλ αλλά και σε λοιπές δημοφιλείς μεθόδους, όπως είναι η απάτη κατά την απόκτηση, του περιθωρίου κέρδους, του απομακρυσμένου εμπόρου και άλλων. Και στην περίπτωση αυτή στο σχετικό προσάρτημα γίνεται αναφορά σε σχετικό παράδειγμα. Στο τρίτο μέρος της παρούσης διπλωματικής εργασίας, παρουσιάζεται διαχρονικά το σχετικό νομοθετικό πλαίσιο και συγκεκριμένα το ποινολόγιο όπως το προβλέπει ο Ν. 2523/1997 «Διοικητικές και Ποινικές Κυρώσεις στη Φορολογική Διαδικασία» και το σύγχρονο άρθρο 66 του Ν. 4174/2013 «Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας», μέσα από τις οποίες διατάξεις αναπτύσσονται οι ποινικού χαρακτήρα προβλέψεις του νομοθέτη για τις συγκεκριμένες πράξεις. Γίνεται ακόμη συνοπτική αναφορά και στο θέμα του υποκρυπτόμενου, του ηθικού αυτουργού αλλά και πως ο νομοθέτης και η δικαιοσύνη αντιμετωπίζουν εκδότες και λήπτες. Παράλληλα, παρατίθεται και ο Κανονισμός (ΕΕ) 904/2010 «για τη διοικητική συνεργασία και την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ» παρουσιάζοντας τις τομές και τις δράσεις που απορρέουν από αυτόν, ενώ, στη συνέχεια, ακολουθεί αναφορά και σχολιασμός σχετικών δικαστικών αποφάσεων, που αντιμετώπισαν τα προαναπτυχθέντα ζητήματα. Τέλος, στο τέταρτο κεφάλαιο παρουσιάζεται η ζημία της Ευρωπαϊκής Ένωσης από την απάτη στο ΦΠΑ ενώ επιχειρείται μία συνοπτική ανασκόπηση της υφισταμένης κατάστασης τόσο σε εθνικό όσο και σε ευρωπαϊκό επίπεδο.
    • Τhis thesis in the first part deals with the conceptual approach of the terms tax evasion and tax avoidance, and subsequently is extensively analyzed one of the most widespread cases of tax evasion and tax avoidance in Greece but also in Europe, which is the methodology of virtual companies and their role in the shadow economy of our country. After analyzing the terms virtual company, fictitious, fake and falsified tax item, there follows a description of the operation of the schemes for establishing fictitious companies, a listing of the methodology and mechanisms for issuing fictitious, fake and falsified tax data, as well as a presentation of the prevention and detection techniques from the tax authority and, in general, the audit authorities. The concept of the bona fide recipient of fictitious data is also described, as well as the role of the financial sector and the banking system in these cases. For a more complete understanding of the aforementioned issue, an illustrative case study is briefly presented and analyzed. In the second part of this paper, an attempt is made to present the organized circuits that set up Missing Trader Intra Community-MTIC frauds, given that published research by the Member States and the European Commission shows that the annual revenue losses of the European Union from this type of fraud amounts to 100 billion Euros. In this context, an extensive reference is made to the most widespread parameter of the aforementioned methodology, that of the carousel type, but also to other popular methods, such as acquisition fraud, profit margin, remote trader and others. And in this case, a related example is mentioned in the relevant appendix. In the third part of this thesis, the relevant legislative framework is presented chronologically and specifically the penal code as provided by Law 2523/1997 "Administrative and Criminal Sanctions in the Tax Procedure" and the modern article 66 of Law 4174/2013 "Tax Code Procedure", through which provisions the criminal provisions of the legislator for the specific acts are developed. A brief reference is also made to the issue of the hidden, the moral author, but also how the legislator and justice deal with publishers and recipients. At the same time, Regulation (EU) 904/2010 "on administrative cooperation and the fight against fraud in the VAT sector" is also cited, presenting the sections and actions resulting from it, while, then, there is a reference and commentary on relevant judicial decisions , which addressed the previously developed issues. Finally, in the fourth chapter, the damage to the European Union from VAT fraud is presented, while a brief review of the current situation is attempted both at national and European level.
  15. Items in Apothesis are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.