Γραμμικός Προγραμματισμός, Δημόσια Οικονομικά, Φορολογία, Φορολογική Μετανάστευση, Φορολογικός Ανταγωνισμός, Όρια Φορολόγησης | Linear Programming, Public Finance, Taxation, Tax Migration, Tax Competition, Limits of Taxation.
11
67
εικόνες, σχήματα, πίνακες
Ο φορολογικός σχεδιασμός ήταν πάντα μία πολύπλοκη και ευαίσθητη διαδικασία. Η παγκοσμιοποίηση προσθέτει ακόμα μία δυσκολία, αυτήν της απώλειας της φορολογικής κυριαρχίας των χωρών. Η δραματική μείωση των εμπορικών και κινητικών φραγμών κατά την τελευταία δεκαετία, είχαν σαν αποτέλεσμα τον φορολογικό «ανταγωνισμό» μεταξύ των χωρών.
Η φορολογική μετανάστευση είναι ένα υπαρκτό και συνεχώς αυξανόμενο φαινόμενο. Οι κυβερνήσεις δέχονται εκβιασμό προκειμένου να χαλαρώσουν τους φορολογικούς συντελεστές των ιδιαίτερα κινητικών παραγόντων και να αυξήσουν τη φορολογική επιβάρυνση σε λιγότερο κινητικούς παράγοντες.
Αν και απαρχής, ο σχεδιασμός της φορολογικής πολιτικής βασιζόταν στις ανάγκες χρηματοδότησης του κράτους και όχι στην ικανότητα, αντοχή και ανοχή της φορολογικής βάσης, σήμερα κάθε χώρα οφείλει να οχυρωθεί και να αντιμετωπίσει με νέο πνεύμα τον σχεδιασμό της φορολογικής πολιτικής της. Η αντιμετώπιση της φορολογικής μετανάστευσης είναι θέμα ύψιστης σημασίας για την επιβίωση κάθε χώρας.
Το αποτέλεσμα αυτής της μελέτης ήταν η ανάπτυξη μεθόδου, που να επιτρέπει την συγκριτική αξιολόγηση της φορολογικής ανταγωνιστικότητας κάθε χώρας και που να προσδιορίζει τα επίπεδα των φόρων έτσι ώστε το επιβαλλόμενο φορολογικό σύστημα να είναι «ανταγωνιστικό». Το μοντέλο που αναπτύχθηκε προσδιορίζει το ύψος κάθε εξεταζόμενου φόρου ενός φορολογικού συστήματος έτσι ώστε καθ’ ένας ξεχωριστά αλλά και συνολικά όλοι οι φόροι να καθιστούν την χώρα «φορολογικά ανταγωνιστική» και συνεπώς να αποτρέπεται η φορολογική μετανάστευση.
Επίκεντρο της μελέτης ήταν η Ελλάδα, που αποτελεί ένα ακραίο και οριακό παράδειγμα οικονομικής δυσχέρειας και φορολογικής αβεβαιότητας, ταυτόχρονα δε υπάρχει ελεύθερη μετακίνηση των φορολογούμενων και με ελάχιστο διαδικαστικό «κόστος». Συγκεντρώσαμε, το ισχύον φορολογικό σύστημα και τα δεδομένα των εισοδημάτων προς φορολόγηση ανά κατηγορία φόρου. Στην συνέχεια προσδιορίστηκαν τα κριτήρια για την επιλογή των «φορολογικά ανταγωνιστικών» χωρών ανά κατηγορία φορολογουμένων.
Για την δημιουργία του μοντέλου χρησιμοποιήθηκε ο γραμμικός προγραμματισμός Οι ιδιότητες του γραμμικού προγραμματισμού, να αναζητά την βέλτιστη λύση ενώ χρησιμοποιεί και προφυλάσσει περιορισμούς, εξυπηρέτησαν απόλυτα τις ανάγκες του μοντέλου, με ιδιαιτέρως ικανοποιητικά αποτελέσματα. Ο διττός στόχος για την μεγιστοποίηση των φορολογικών εσόδων αλλά και την διατήρηση της ανταγωνιστικότητας όλων των φορολογικών συντελεστών επιτεύχθηκε.
The impact of tax policy is hard to identify, let alone to quantify. Regardless, all economic analysts agree that a tax impact exists. Globalization imposes one more difficulty on countries, that of losing their fiscal sovereignty. The radical decline in trade and mobility barriers resulted in an atypical tax "competition" amongst countries in an effort to attract investments, skilled workforce, and business entities.
Tax migration is an existing and ever-increasing phenomenon. Governments feel pressured to relax tax rates imposed on migration-prone economic activities and consequently increase tax burden on migration-avert activities. Addressing tax migration is a matter of paramount importance for the financial survival of countries.
This study produced a method which permits comparative assessment of a country's tax competitiveness and determines the tax levels so as for the tax system imposed to be perceived as "competitive". The model developed, examines a number of selected taxes and determines the level at which each should be set, so as each one of them, separately as well as collectively, create a tax system which is considered as being “competitive” and thus prevent tax migration outpouring from the country.
Focus country of the study was Greece, which is an extreme and marginal example of economic distress and fiscal uncertainty, while in the same time free movement of taxpayers is possible. A "parity" or conversion factor was created to simulate those factors weighing in taxpayers migration decision process.
Linear programming was the backbone theory employed in creating the model and in coming up with a satisfactory solution. The linear programming axioms of defining an optimal solution while using and preserving the set of constraints, fully served the model's needs, while the resulting solutions proved to be particularly satisfactory. The maximization of the generated tax revenue for the state served as the model’s objective function, while constrains imposed involved the taxation levels of tax-competing countries combined to the thresholds of tax migration as these are influenced by perceptions and actual economic and social conditions. The dual objective of maximizing tax revenues and at the same time maintain competitiveness of all tax rates, was achieved.
Hellenic Open University
Items in Apothesis are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.
Εφαρμογές Γραμμικού Προγραμματισμού Στην Οικονομία