ΕΛΕΓΧΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΥΠΟΘΕΣΕΩΝ ΜΕ ΤΗ ΧΡΗΣΗ ΤΩΝ ΕΜΜΕΣΩΝ ΤΕΧΝΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΟΥ ΚΑΙ Η ΣΥΜΒΟΛΗ ΤΟΥΣ ΣΤΗΝ ΚΑΤΑΠΟΛΕΜΗΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗΣ

CONTROL OF TAX CASES WITH THE USE OF INDIRECT TECHNICAL CONTROL TECHNIQUES AND THEIR CONTRIBUTION TO THE FIGHT AGAINST TAXATION (english)

  1. MSc thesis
  2. Σμπιλή, Ελένη
  3. Τραπεζική, Λογιστική και Χρηματοοικονομική (ΤΛΧ)
  4. 22 October 2020 [2020-10-22]
  5. Ελληνικά
  6. 93
  7. Δημητράς, Αυγουστίνος
  8. Φορολογικός έλεγχος, Φοροδιαφυγή, φυσικά πρόσωπα, Έμμεσες τεχνικές ελέγχου
  9. 1
  10. 25
  11. 5
  12. Περιέχει : πίνακες, διαγράμματα
    • Το πρόβλημα της φοροδιαφυγής είναι ένα από τα σημαντικότερα προβλήματα που έχει να αντιμετωπίσει η χώρα μας, με σοβαρές επιπτώσεις τόσο σε οικονομικό όσο και σε κοινωνικό επίπεδο. Η Ελληνική φορολογική διοίκηση στην προσπάθεια για την πάταξη της φοροδιαφυγής υιοθετεί μεταξύ άλλων τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου. Η εισαγωγή των έμμεσων τεχνικών ελέγχου στη φορολογική ελεγκτική διαδικασία αποσκοπεί στο να εκσυγχρονίσει και να ενισχύσει τις υφιστάμενες διαδικασίες ελέγχου με στόχο να εντοπίσει αδήλωτη φορολογητέα ύλη που με τις προϋπάρχουσες μεθόδους ήταν ή και αδύνατο να εντοπιστεί. Πρόκειται για τεχνικές οι οποίες είναι διεθνώς αναγνωρισμένες και χρησιμοποιούνται εδώ και χρόνια από όλες τις ανεπτυγμένες οικονομικά χώρες. Η παρούσα εργασία έχει ως στόχο την πλήρη παρουσίαση και ανάλυση των τεχνικών ελέγχου με την χρήση έμμεσων μεθόδων προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης. Πέντε τεχνικές είναι αυτές που αναλύονται στην παρούσα εργασία και οι οποίες εφαρμόζονται στη χώρα, βάσει της ελληνικής νομοθεσίας. Αυτές είναι : η αρχή των αναλογιών, η ανάλυση ρευστότητας του φορολογούμενου, η καθαρή θέση του φορολογούμενου, η σχέση τιμής πώλησης προς το συνολικό όγκο κύκλου εργασιών και το ύψος των τραπεζικών καταθέσεων και των δαπανών σε μετρητά. Συμπληρωματικά με την θεωρητική προσέγγιση έγινε μια εμπειρική έρευνα με τη χρήση ερωτηματολογίου που απευθύνθηκε σε 100 ελεγκτές της Α.Α.Δ.Ε. Σκοπός της εμπειρικής έρευνας είναι η διερεύνηση της αποτελεσματικότητας των εμμέσων τεχνικών ελέγχου στην αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής καθώς και ο εντοπισμός των δυσκολιών στην εφαρμογή τους. Αναλύοντας τις απαντήσεις του δείγματος προέκυψε ότι το μεγαλύτερο ποσοστό των ελεγκτών (92%) συμφωνεί ότι θα πρέπει να αυξηθεί το ποσοστό ελέγχων χρησιμοποιώντας τις έμμεσες τεχνικές έλεγχου φυσικών προσώπων. Παρότι στο ελληνικό φορολογικό σύστημα, εισήχθησαν για πρώτη φορά οι έμμεσες τεχνικές ελέγχου δυνάμει του ν. 4038/2012, μόνο το (5%) των ελεγκτών έχει εφαρμόσει πάνω από 11 φορές τις συγκεκριμένες τεχνικές. Οι λόγοι που ευθύνονται για την μεγαλύτερη δυσκολία στην εφαρμογή των έμμεσων ελέγχων είναι η ανεπαρκής εκπαίδευση, το (62%) δηλώνει ότι δεν έχει κάποιου είδους εκπαίδευση αλλά και τα λειψά πληροφοριακά συστήματα της Α.Α.Δ.Ε.
    • The problem of tax evasion is one of the most important problems that our country has to face, with serious consequences both economically and socially. The Greek tax administration in the effort to combat tax evasion adopts, among other things, indirect control techniques. The introduction of indirect control techniques in the tax audit process aims to modernize and strengthen the existing control procedures in order to identify undeclared taxable material that with the pre-existing methods was or could not be identified. These are techniques that are internationally recognized and have been used for years by all economically developed countries. The aim of this paper is to fully present and analyze the control techniques using indirect methods of determining taxable material. Five techniques are those that are analyzed in the present work and which are applied in the country, based on Greek legislation. These are: mark up method, source and application of funds method, net worth method, unit and volume method and finally bank deposits and cash expenditure method. In addition to the theoretical approach, an empirical survey was conducted using a questionnaire addressed to 100 auditors of A.A.D.E. The purpose of empirical research is to investigate the effectiveness of indirect control techniques in dealing with tax evasion as well as to identify difficulties in their implementation. Analyzing the results of the sample, it was found that the largest percentage of auditors (92%) agree that the percentage of audits should be increased using indirect natural person control techniques. Although in the Greek tax system, the indirect control techniques were introduced for the first time under Law 4038/2012, only (5%) of the auditors has applied the specific techniques more than 11 times. The reasons that are responsible for the greatest difficulty in the implementation of indirect controls are the insufficient training, the (62%) states that it does not have any kind of training but also the missing information systems of A.A.D.E.
  14. Items in Apothesis are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.