Η συμβολή του εσωτερικού ελέγχου στον εξωτερικό έλεγχο των χρηματοοικονομικών καταστάσεων

The contribution of internal audit to the external audit of financial statements (Αγγλική)

  1. MSc thesis
  2. Ντίνος, Δημήτριος
  3. Τραπεζική, Λογιστική και Χρηματοοικονομική (ΤΛΧ)
  4. 19 Σεπτεμβρίου 2020 [2020-09-19]
  5. Ελληνικά
  6. 71
  7. Δρογαλάς, Γεώργιος
  8. Δρογαλάς, Γεώργιος | Ταμπουρατζή, Ευθαλία
  9. Λογιστική | Ελεγκτική | Εσωτερικός έλεγχος | Εξωτερικός έλεγχος | Χρηματοοικονομικές καταστάσεις
  10. 9
  11. 67
  12. Περιέχει : πίνακες, διαγράμματα
    • Εισαγωγή: Τα ισχύοντα διεθνή ελεγκτικά πρότυπα που ισχύουν για τους ελεγκτές, απαιτούν από αυτούς να αξιολογήσουν και να εντοπίσουν την πιθανότητα κινδύνων, προκειμένου να καθοριστεί εάν οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις είναι απαλλαγμένες από ουσιώδη ανακρίβεια ή λάθος. Τόσο οι εσωτερικοί όσο και οι εξωτερικοί ελεγκτές έχουν τους ίδιους ρόλους και ευθύνες στην αξιολόγηση και τον εντοπισμό κινδύνων. Σκοπός: Σκοπός της έρευνας είναι η διερεύνηση των παραγόντων του εσωτερικού ελέγχου που επιδρούν στον εξωτερικό έλεγχο. Επίσης η διερεύνηση της αποτελεσματικότητας του εσωτερικού και εξωτερικού ελέγχου. Τέλος, η μελέτη της διαφοροποίησης της αποτελεσματικότητας του εσωτερικού και εξωτερικού ελέγχου ως προς το δημογραφικό προφίλ και είδος της επιχείρησης. Μεθοδολογία: Πραγματοποιήθηκε μία ποσοτική έρευνα, πρωτογενής με χρήση ερωτηματολογίου κλίμακας Likert, του οποίου οι παράγοντες είχαν αξιοπιστία μεγαλύτερη ή ίση του 0,78. To δείγμα αποτελούταν από 75 εργαζόμενους επιχειρήσεων, στην πλειοψηφία τους ηλικίας 18-40 ετών, λογιστές, που εργάζονται κυρίως σε Ανώνυμες Εταιρείες και εταιρείες οι οποίες ασχολούνται με τον κλάδο των υπηρεσιών. Αναλύθηκαν κυρίως πολύ μικρές επιχειρήσεις που απασχολούν μέχρι 5 άτομα με ετήσιο οικονομικό κύκλο έως 100.000 και πολύ μεγάλες που απασχολούν περισσότερα από 20 άτομα με ετήσιο οικονομικό κύκλο μεγαλύτερο από 5.000.000€. Στην στατιστική ανάλυση χρησιμοποιήθηκαν οι παραμετρικές μέθοδοι independent samples t-test, ANOVA, ο μη παραμετρικός έλεγχος Kruskal Wallis και η πολλαπλή γραμμική παλινδρόμηση σε στάθμη σημαντικότητας 5%. Αποτελέσματα: Αναδείχτηκαν υψηλά επίπεδα αποτελεσματικότητας εσωτερικού και εξωτερικού ελέγχου. Η αποτελεσματικότητα του εσωτερικού ελέγχου επηρεάστηκε από το είδος της επιχείρησης (p≤0,021). H αποτελεσματικότητα του εξωτερικού ελέγχου επηρεάστηκε από το είδος της επιχείρησης (p=0,049), τον αριθμό εργαζομένων (p=0,009) και τον ετήσιο οικονομικό κύκλο (p=0,046). Θετικοί προβλεπτικοί παράγοντες του εξωτερικού ελέγχου, θεωρήθηκε η ενίσχυση των μηχανισμών (p=0,024) και η σωστή παρακολούθηση του εσωτερικού (p=0,040). Συμπεράσματα: Αναδείχτηκε υψηλή αποτελεσματικότητα του εξωτερικού ελέγχου. Ο εσωτερικός έλεγχος ήταν αποτελεσματικός ως προς το αξιόπιστο περιβάλλον που δημιουργεί, την ενίσχυση των μηχανισμών ελέγχου, την σωστή αξιολόγηση κινδύνων και στην σωστή πληροφόρηση. Μέτρια προς υψηλά επίπεδα αποτελεσματικότητας του εσωτερικού ελέγχου αναδείχτηκαν ως προς την σωστή παρακολούθηση και την αποτελεσματική διαχείριση του ανθρώπινου δυναμικού. Αναδείχτηκε ότι ο εσωτερικός έλεγχος στις ετερόρρυθμες εταιρείες λειτουργεί καλύτερα όσον αφορά την σωστή αξιολόγηση κινδύνων. Οι ομόρρυθμες και ετερόρρυθμες εταιρείες είχαν υψηλότερη αποτελεσματικότητα στον εξωτερικό έλεγχο και στην παρακολούθηση, όσον αφορά τον εσωτερικό. Ο εξωτερικός έλεγχος ήταν πιο αποτελεσματικός σε επιχειρήσεις με μικρό αριθμό εργαζομένων και μικρό ετήσιο οικονομικό κύκλο. Όσο ενισχύονται οι μηχανισμοί ελέγχου και όσο πιο σωστά γίνεται η παρακολούθηση του εσωτερικού ελέγχου τόσο μεγαλύτερη θα είναι η αποτελεσματικότητα του εξωτερικού ελέγχου.
    • Introduction: The applicable international auditing standards for auditors require them to assess and identify the likelihood of risks in order to determine whether the financial statements are free from material misstatement or error. Both internal and external auditors have the same roles and responsibilities in assessing and identifying risks. Aim: The aim of the research is to investigate the factors of internal control that affect external control. Also, to investigate the effectiveness of internal and external control. Finally, to identify the differentiation of the effectiveness of internal and external control in terms of demographic profile and type of business. Methodology: A quantitative survey was conducted, primary using a Likert scale questionnaire, whose factors had a reliability greater than or equal to 0.78. The sample consisted of 75 employees of companies, in the majority of them aged 18-40, accountants, working mainly in Anonymous companies and companies that deal with the services sector. Very small companies that employ up to 5 people with an annual financial cycle of up to 100,000 and very large companies that employ more than 20 people with an annual financial cycle of more than € 5,000,000 were analyzed. In the statistical analysis the parametric methods of independent samples t-test, ANOVA, non-parametric Kruskal Wallis and multiple linear regression at a significance level of 5% were used. Results: High levels of internal and external control efficiency emerged. The effectiveness of internal control was affected by the type of business (p≤0,021). The effectiveness of the external audit was affected by the type of business (p = 0,049), the number of employees (p = 0,009) and the annual business cycle (p = 0,046). Positive predictors of external control were considered to be the strengthening of control mechanisms (p = 0,024) and the correct monitoring of internal (p = 0,040). Conclusions: High efficiency of external control emerged. Internal control was effective in terms of the reliable environment it creates, the strengthening of control mechanisms, the right risk assessment and the right information. Moderate to high levels of efficiency internal control emerged in terms of proper monitoring and effective management of human resources. Internal control in limited liability companies has been shown to work better in terms of proper risk assessment. The general and limited liability companies were more efficient in external control and monitoring, in terms of internal. External control was more effective in companies with a small number of employees and a small annual financial cycle. The stronger the control mechanisms and the more properly the internal control is monitored, the greater the effectiveness of the external control.
  14. Attribution-NoDerivatives 4.0 Διεθνές