«Αναβαλλόμενη Φορολογία: Πρακτικές εφαρμογές με βάση το πλαίσιο των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων (Ν. 4308/2014) και τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν. 4172/2013)»

  1. MSc thesis
  2. Γαροφαλάκης, Μιχαήλ Ν.
  3. Τραπεζική, Λογιστική και Χρηματοοικονομική (ΤΛΧ)
  4. 21 March 2021 [2021-03-21]
  5. Ελληνικά
  6. 119
  7. Λόης, Πέτρος
  8. Λογιστική αξία και φορολογική βάση, Μόνιμες και προσωρινές διαφορές επιμέτρησης συναλλαγών και οικονομικών γεγονότων, Λογιστικά κέρδη, φορολογική αναμόρφωση και φορολογητέα κέρδη, Αναβαλλόμενο φορολογικό έσοδο/έξοδο και μεταβολή σε αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση/υποχρέωση, Συνιστώσα αναβαλλόμενης φορολογίας | Accounting value and tax base, Permanent and temporary differences in the measurement of transactions and financial events, Accounting profits, tax reform and taxable profits, Deferred tax revenue / expense and change to deferred tax asset / liability, Deferred tax component
  9. 1
  10. 10
  11. 10
  12. σχήματα, πίνακες
    • Το θέμα της παρούσας διπλωματικής εργασίας πραγματεύτηκε το αντικείμενο της αναβαλλόμενης φορολογίας, όπως εισήχθη προαιρετικά στα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα με τον Νόμο Ν. 4308/24-11-2014 και με βάση την Οδηγία 34/2013 της Ε.Ε. Έγινε μια εισαγωγή στις βασικές έννοιες που διέπουν τη λογιστική και φορολογική προσέγγιση για τον προσδιορισμό του οικονομικού αποτελέσματος και παρατέθηκε το εννοιολογικό πλαίσιο της αναβαλλόμενης φορολογίας σύμφωνα με το Διεθνές Λογιστικό Πρότυπο 12 «Φορολογία Εισοδήματος». Κατόπιν, μέσω ασκήσεων, έγινε περιγραφή των λογιστικών χειρισμών του κυκλώματος της αναβαλλόμενης φορολογίας και της συμπλήρωσης των πινάκων που προβλέπονται από τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν.4172/2013). Αναλύθηκαν οι βασικές έννοιες των προσωρινών διαφορών που δίνουν λαβή για τον υπολογισμό της αναβαλλόμενης φορολογίας και διαχωρίστηκαν από τις μόνιμες που συμβάλλουν στην φορολογική αναμόρφωση του λογιστικού αποτελέσματος. Προτού γίνει μία σύντομη περιγραφή του Κανονιστικού Πλαισίου της Αναβαλλόμενης Φορολογίας στο Πλαίσιο των ΕΛΠ, έγινε περιγραφή των κανόνων επιμέτρησης των οικονομικών γεγονότων, όπως διαφέρουν ανάμεσα στα ΕΛΠ και στον ΚΦΕ, και συντελούν στην ύπαρξη προσωρινών και μόνιμων διαφορών ανάμεσα στα κονδύλια του ισολογισμού και των αποτελεσμάτων. Έχοντας ως στόχο να εντοπίσω και να παραθέσω όσο το δυνατόν περισσότερα οικονομικά γεγονότα και είδη συναλλαγών με διαφορές στην λογιστική και φορολογική επιμέτρηση, (που δίνουν έναυσμα για υπολογισμό αναβαλλόμενης φορολογίας), ερευνήθηκαν ετήσιες οικονομικές εκθέσεις εταιριών που δημοσίευαν με βάση τα ΕΛΠ. Διαπιστώνοντας ότι οι περισσότερες από τις εν λόγω εταιρείες επέλεγαν να μην αναγνωρίζουν αναβαλλόμενη φορολογία, η ερευνά μου επεκτάθηκε και σε εταιρίες που δημοσίευαν με βάση τα ΔΠΧΑ (και είναι υποχρεωμένες να αναγνωρίζουν). Από την εν λόγω εργασία, έγινε ανάλυση των αιτιών δημιουργίας των αναβαλλόμενων φορολογικών θέσεων και των συσχετισμών τους με τα σύνολα των αποτελεσμάτων του Ενεργητικού και της Καθαρής Θέσης. Η παρούσα εργασία έκλεισε με την παράθεση των προβλημάτων που αντιμετώπιζαν οι εταιρίες που δημοσίευαν με βάση τα ΕΛΠ και την ανάγκη για περεταίρω καθοδήγηση από τις αρμόδιες ελληνικές αρχές επάνω στο αντικείμενο της αναβαλλόμενης φορολογίας.
    • This dissertation dealt with deferred taxation, as optionally introduced in the Greek Accounting Standards by Law L.4308 / 24-11-2014 and based on Directive 34/2013 of the EU. An introduction was made to the basic concepts governing the accounting and tax approach for determining the financial result; and the conceptual framework of deferred taxation in accordance with International Accounting Standard 12 "Income Taxes" was set out. Through exercises and examples, the accounting treatment and the completion of the deferred taxation tables as provided by the Income Tax Code (L.4172 / 2013) were prescribed. The basic concepts of temporary differences that give rise to the calculation of deferred taxation were analyzed and separated from the permanent ones that contribute to the tax reform of the accounting result. Before giving a brief description of the Deferred Tax Regulatory Framework prescribed by the Greek Accounting Standards, the rules for measuring financial events- as they differ between the latter and the Income Tax Code and contribute to temporary and permanent differences between balance sheet and balance sheet items- were displayed. In order to identify and list as many financial events and types of transactions as possible, whose measurement between the accounting and tax principles differs (and gives rise to the calculation of deferred tax), annual financial reports of companies using Greek Accounting Standards were investigated. Noting that most of these companies chose not to recognize deferred taxation, my research extended to companies using IFRSs (which are required to do so). From this work, an analysis was made of the reasons for the creation of deferred tax items and their correlations with the total results of the Assets and Equity. The dissertation closed with the citation of the problems faced by the companies that reported based on the Greek Accounting Standards and the need for further guidance- by the competent Greek authorities- on the subject of deferred taxation.
  14. Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 Διεθνές