Η παρούσα Διπλωματική εργασία εκπονήθηκε στα πλαίσια ολοκλήρωσης των Μεταπτυχιακών Σπουδών του Προγράμματος Μεταπτυχιακών Σπουδών «Τραπεζική, Λογιστική και Χρηματοοικονομική». Τίτλος της παρούσας εργασίας είναι «Ελεγκτική και Φορολογικός Έλεγχος, Εσωτερικός -Εξωτερικός Έλεγχος, Ισχύον Νομοθετικό Πλαίσιο Φορολογικού Ελέγχου στις Δημόσιες Φορολογικές Αρχές».
Στο πρώτο κεφάλαιο της εργασίας παρουσιάζονται Εισαγωγικά στοιχεία για την Ελεγκτική Επιστήμη, γίνεται ιστορική αναδρομή και αναφορά στα είδη ελέγχων που θα αναλυθούν στην συνέχεια. Επίσης, παρουσιάζονται σε σύντομη μορφή τα Διεθνή Ελεγκτικά Πρότυπα και τα Ελληνικά Ελεγκτικά Πρότυπα.
Στο δεύτερο κεφάλαιο της εργασίας με τίτλο Εσωτερικός Έλεγχος μελετώνται οι έννοιες του Ελέγχου που διενεργείται στο Εσωτερικό της Επιχείρησης. Παρουσιάζεται ιστορική αναδρομή του Εσωτερικού Ελέγχου όπως επίσης και ο Εσωτερικός Κανονισμός Λειτουργίας μιας επιχείρησης και τα χαρακτηριστικά του. Αναφέρονται τα είδη εσωτερικού ελέγχου, ο σκοπός του αλλά και ο προγραμματισμός του τμήματος εσωτερικού ελέγχου.
Στο τρίτο κεφάλαιο με τίτλο Εξωτερικός Έλεγχος παρουσιάζονται οι έννοιες του και γίνεται εκτενής αναφορά στο Σώμα Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών τον τρόπο λειτουργίας και του κανόνες του και τον Κώδικα Δεοντολογίας των Ορκωτών Ελεγκτών. Τέλος παρουσιάζονται οι μορφές των εκθέσεων ελέγχου που συντάσσονται από τους εξωτερικούς ελεγκτές.
Στο τέταρτο κεφάλαιο με τίτλο Φορολογικός Έλεγχος, αναλύεται το κύριο θέμα της Διπλωματικής εργασίας, παρουσιάζοντας τον σκοπό διενέργειας του. Παρουσιάζονται αναλυτικά τα είδη φορολογικού ελέγχου Προληπτικός, Προσωρινός, Τακτικός Έλεγχος και Ειδικοί Έλεγχοι. Σε κάθε είδος ελέγχου ξεχωριστά παρουσιάζονται η διαδικασία ελέγχου, οι ελεγκτικές επαληθεύσεις και η έκθεση ελέγχου που τηρούνται. Επίσης αναλύονται οι Έμμεσες Τεχνικές Ελέγχου που εφαρμόζονται αλλά και το Σύστημα ELENXIS που χρησιμοποιείται από τις Δημόσιες Φορολογικές Αρχές.
Το πέμπτο κεφάλαιο περιέχει το Ισχύον νομοθετικό πλαίσιο που εφαρμόζεται κατά τη διάρκεια των φορολογικών ελέγχων και αποτελούν τη βάση του. Στο τελευταίο κεφάλαιο παρουσιάζονται τα ευρήματα της έρευνας μέσω ερωτηματολογίου που διανεμήθηκε σε ελεγκτές Δημόσιων Οικονομικών Υπηρεσιών. Αντικείμενο του ερωτηματολογίου είναι η φορολογική νομοθεσία, η σχέση Ελεγκτών και Ελεγχόμενων και η φοροδοτική ικανότητα των ελεγχόμενων επιχειρήσεων.
This Diploma Thesis was elaborated within the framework of the postgraduate studies of the Postgraduate Studies Program "Banking, Accounting and Finance". Title of this paper is "Audit and Tax Audit, Internal-External Audit, Current Legislative Framework for Tax Audit in Public Tax Authorities".
The first chapter of the paper introduces Introductory Data for Auditory Science, a historical review, and a reference to the kinds of audits to be analyzed below. Also, the International Auditing Standards and the Greek Auditing Standards are presented in a short form.
In the second chapter of the thesis entitled Internal Audit, the concepts of Internal Audit are being studied. A historical review of the Internal Audit is presented as well as the Internal Rules of Operation of a company and its characteristics. It mentions the types of internal control, its purpose and the planning of the internal control department.
The third chapter entitled External Audit presents its concepts and makes extensive reference to the Institute of Certified Public Accountants, the way it operates and its rules and the Code of Ethics of the Certified Auditors. Finally, the forms of audit reports drawn up by external auditors are presented.
In the fourth chapter entitled Tax Audit, the main topics of the Diploma Thesis are presented, presenting the purpose of the Diploma Thesis. Analytically analyze the types of tax audit Preventive, Temporary, Regular, and Special Checks. In each type of audit, the audit procedure, audit verifications and audit report are presented separately. It also analyzes the Indirect Control Techniques that are applied and the ELENXIS System used by the Public Tax Authorities.
The fifth chapter contains the current legislative framework that is applied during the tax audits and forms the basis for it. The last chapter presents the findings of the survey through a questionnaire distributed to Public Financial Services auditors. The subject matter of the questionnaire is the tax legislation, the relationship between the Auditors and the Auditors and the ability of the controlled entities to pay.
