Η παρούσα μελέτη περίπτωσης καλύπτει το αντικείμενο «λογιστική εκτός ισολογισμού» στο πλαίσιο του ΔΛΠ 19 Παροχές σε εργαζόμενους. Η μελέτη αναφέρεται σε παροχές προγράμματος ομαδικής ασφάλισης προσωπικού του τύπου «καθορισμένων παροχών» με ενσωματωμένο δικαίωμα προαίρεσης (option).

Ειδικότερα, αναφέρεται στα προβλήματα συμμόρφωσης και (μη) εφαρμογής από τον εργοδότη-sponsor της εθνικής νομοθεσίας και των ευρωπαϊκών κανόνων περί των προσωπικών δεδομένων κοινωνικής ασφάλισης κατά την εκτέλεση της σύμβασης εργασίας η οποία περιλαμβάνει τόσο τις συμβατικές καταβαλλόμενες αποδοχές όσο και την συμβατική μισθολογική παροχή - αποζημίωση από πρόγραμμα ομαδικής ασφάλισης προσωπικού του τύπου των καθορισμένων παροχών (Defined Benefit plan) ως μορφή αναβαλλόμενων αποδοχών.

Η μελέτη εξετάζει την επέλευση του κινδύνου φερεγγυότητας Defined Benefit pension risk ως συνέπεια των αποτυχιών στην διαχείριση του λειτουργικού κινδύνου του εργοδότη-sponsor αναφορικά με α) τη διαχείριση των δεδομένων κοινωνικής ασφάλισης, β) την εκτέλεση της σύμβασης εργασίας και γ) την χρήση της διοικητικής προαίρεσης (managerial discretion), μεροληπτικών αναλογιστικών παραδοχών καθώς και πρακτικών λογιστικής εκτός ισολογισμού (off-balance-sheet accounting) κατά τρόπο ώστε να δημιουργούνται συνθήκες θεσμικού αρμπιτράζ (regulatory arbitrage) στην επιμέτρηση της χρηματικής αξίας των εταιρικών υποχρεώσεων από συνταξιοδοτικά προγράμματα επί ζημία του εργαζόμενου-δικαιούχου.

This case study examines the issue of “off-balance-sheet accounting” within the scope of IAS 19 Employee benefits. The study refers to post-employment benefits of the Defined Benefit type with an embedded option.

In particular, the study refers to the compliance problems and misleading application of the national legislation and the EU regulation in personal data matters on behalf of the employer-sponsor regarding the execution of the employment contract which includes the contractual paid benefits as well as the contractual benefit – compensation from the (corporate) defined benefit pension plan as a form of the deferred benefits.

The study examines the advent of the solvency risk (Defined Benefit risk) as a consequence of failures in managing the operational risk of the plan sponsor as regards a) the social security data management, b) the execution of the employment contract, c) the use of managerial discretion based on biased actuarial assumptions and off-balance-sheet accounting practices in such a way to create conditions of regulatory arbitrage in measurement of the value of the corporate pension obligations.