Η παρούσα εργασία έχει ως σκοπό να αναλύσει τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου για τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος, οι οποίες εισήχθησαν στην ελληνική φορολογική νομοθεσία από τις αρχές του 2012 και τον τρόπο με τον οποίο η επιτυχής υιοθέτησή τους μπορεί να συμβάλλει αποτελεσματικά στην αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής. Για το σκοπό αυτό, πραγματοποιήθηκε βιβλιογραφική ανασκόπηση παρουσιάζοντας το φαινόμενο της φοροδιαφυγής με μια αναφορά στο σύγχρονο θέμα των ψηφιακών νομισμάτων (κρυπτονομισμάτων) και των προβλημάτων που ανέκυψαν από τη χρήση τους όσον αφορά τη φοροδιαφυγή. Επίσης, παρουσιάζεται ο φορολογικός έλεγχος και ο αντίκτυπός του στη φορολογική συμμόρφωση των ιδιωτών αλλά και των επιχειρήσεων. Επισημαίνονται τα είδη των ελέγχων και ο προσδιορισμός του εισοδήματος βάση των δηλώσεων, του τεκμαρτού τρόπου προσδιορισμού και των αντικειμενικών δαπανών. Στη πορεία αναλύεται η έννοια των έμμεσων τεχνικών ελέγχου και το νομοθετικό τους πλαίσιο. Στην Ελλάδα θεσμοθετήθηκαν πέντε έμμεσοι μέθοδοι προσδιορισμού φορολογητέας ύλης και συγκεκριμένα της αρχής των αναλογιών, της ανάλυσης ρευστότητας του φορολογούμενου, της καθαρής θέσης του φορολογούμενου, της σχέσης της τιμής πώλησης προς το συνολικό όγκο κύκλου εργασιών και του ύψους των τραπεζικών καταθέσεων και των δαπανών σε μετρητά. Τέλος, διενεργήθηκε ποσοτική έρευνα σε τμήματα Ελέγχου της Αρχής Ανεξάρτητων Δημοσίων Εσόδων της ΔΟΥ Κατερίνης, στα ΕΛΚΕ Θεσσαλονίκης και Αττικής με ερωτηματολόγιο που είχε σκοπό να διερευνήσει την άποψη των ελεγκτών αναφορικά με τη χρήση των έμμεσων τεχνικών και την αποτελεσματικότητά τους, τη γνώση αναφορικά με τα κρυπτονομίσματα και το κατά πόσο θεωρούν ότι οι έμμεσες τεχνικές μπορούν να βοηθήσουν στον εντοπισμό συναλλαγών με αυτά. Εν κατακλείδι διαπιστώθηκε ότι ο έμμεσος προσδιορισμός είναι ένα εργαλείο στα χέρια των ελεγκτών και το μέλλον της φοροεισπρακτικής ικανότητας της Φορολογικής Διοίκησης είναι συνδεδεμένο με την εξέλιξη αυτών των μεθόδων.

The purpose of this paper is to analyze the indirect auditing methods for determining taxable income, which were introduced into the Greek tax legislation from the beginning of 2012 and how their successful adoption can effectively contribute to tackling tax evasion. For this purpose, a literature review was carried out presenting the phenomenon of tax evasion with a reference to the contemporary issue of digital currencies (crypto-currencies) and the problems arising from their use in terms of tax evasion. Also, the tax audit and its impact on the tax compliance of individuals and businesses are presented. The types of checks and the determination of income based on declarations, the imputed method of determination and the objective costs are indicated. Along the way, the concept of indirect auditing methods and their legislative framework is analyzed. In Greece, five indirect methods of determining taxable income were instituted, namely the Mark-Up method, the analysis of the taxpayer's liquidity, the taxpayer's net worth, the relationship of the sales price to the total volume of turnover and the amount of bank deposits and cash expenditure method. Finally, a quantitative survey was carried out in the Audit departments of the Independent Public Revenue Authority of the DOY Katerinis, the ELKE of Thessaloniki and Attiki with a questionnaire that aimed to investigate the opinion of the auditors regarding the use of indirect techniques and their effectiveness , knowledge about cryptocurrencies and whether they think indirect techniques can help detect cryptocurrency transactions. In conclusion it was found that the indirect determination is a tool in the hands of the auditors and the future of the tax collection capacity of the Tax Administration is linked to the evolution of these methods.