Taxpayer Audit Program against popular tax evasion practices in Greece

Taxpayer Audit Program against popular tax evasion practices in Greece (Αγγλική)

  1. MSc thesis
  2. Τσιούμα, Γεωργία
  3. Διοίκηση Επιχειρήσεων (MBA)
  4. 11 Σεπτεμβρίου 2022 [2022-09-11]
  5. Αγγλικά
  6. 59
  7. Ιατρίδης, Γεώργιος
  8. Σιουγλέ, Γεωργία | Μιχιώτης, Αθανάσιος
  9. Greece, Taxation, Tax Auditing, Tax evasion | Ελλάδα, Φορολογία, Φορολογικός Έλεγχος, Φοροδιαφυγή
  10. 21
  11. 25
  12. Περιέχει : πίνακες, διαγράμματα, εικόνες
    • Στην Ελλάδα, η Φορολογική Διοίκηση ασκείται από την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, η οποία έχει την αρμοδιότητα να διενεργεί φορολογικούς ελέγχους και έχει θεσπίσει δύο προγράμματα ελέγχου των επιχειρήσεων ανάλογα με το λογιστικό σύστημα που ακολουθούν, απλογραφικό ή διπλογραφικό. H παρούσα εργασία ρίχνει φως στα προγράμματα ελέγχου, παρουσιάζοντας τις διαδικασίες και τις ελεγκτικές επαληθεύσεις. Τελικά, όμως, τι φόρο και τι πρόσθετο φόρο επιβάλλει ένας φορολογικός έλεγχος και ποια είναι η σχέση τους; Πόσος χρόνος χρειάζεται για να εντοπιστεί η φοροδιαφυγή; Υπάρχει σχέση μεταξύ των χαρακτηριστικών μιας επιχείρησης και των πρακτικών φοροδιαφυγής που εφαρμόζει; Στη διεθνή βιβλιογραφία βρέθηκε ότι υπάρχει σχέση. Ωστόσο, υπάρχουν λίγες μελέτες σε πραγματικές περιπτώσεις ελέγχου σε διεθνές επίπεδο και ελάχιστες στην Ελλάδα. Διεξήγαμε έρευνα σε πραγματικές υποθέσεις ελέγχου όπως αυτές απεικονίζονται στις αποφάσεις της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών που εκδίδονται μετά από ενδικοφανή προσφυγή. Συμμετείχαν 182 αποφάσεις και προέκυψαν 386 πράξεις οριστικού προσδιορισμού φόρου που εκδόθηκαν τα έτη 2019-2020 στην Ελλάδα. Με βάση το δείγμα μας, τα κύρια αντικείμενα ελέγχου είναι ο φόρος εισοδήματος και ο ΦΠΑ με μέσο φόρο 49.354,29 € και 24.752,70 € αντίστοιχα, ενώ ο συνήθης χρόνος εντοπισμού της φοροδιαφυγής είναι 5 έτη. Ωστόσο, ο μέσος φόρος επηρεάστηκε από την επιβολή μεγάλων φόρων σε περιπτώσεις υψηλής παραβατικότητας και φοροδιαφυγής. Διαπιστώθηκε ότι στο 95% των πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος ο φόρος που επιβλήθηκε είναι κάτω από 170.000 ευρώ, ενώ στο 57,53% των εν λόγω πράξεων επιβλήθηκαν φόροι από 20,10 έως 20.000 ευρώ. Διαπιστώθηκε ότι οι υψηλότεροι φόροι εισοδήματος επιβλήθηκαν στις ατομικές επιχειρήσεις, στις επιχειρήσεις με απλογραφικό σύστημα και στις επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών. Η πιο δημοφιλής πρακτική φοροδιαφυγής στο δείγμα είναι η απόκρυψη εσόδων ενώ δεύτερη είναι η διόγκωση των δαπανών. Βρέθηκε επίσης ότι φόρος και πρόσθετος φόρος έχουν μια σχεδόν τέλεια θετική σχέση. Με την ανάπτυξη του μοντέλου Chi square έγινε έλεγχος ανεξαρτησίας και διαπιστώθηκε ότι η πρακτική φοροδιαφυγής δεν είναι ανεξάρτητη από το τηρούμενο λογιστικό σύστημα, τον τύπο ιδιοκτησίας και τον κλάδο στον οποίο δραστηριοποιείται μια επιχείρηση.
    • Ιn Greece, the Tax Administration is exercised by the Independent Public Revenue Authority, which has the authority to carry out tax audits on businesses and has established two tax audit programs depending on the accounting system they follow, either single-entry or double-entry. This paper sheds light on these audit programs, presenting the procedures and audit verifications. Finally, which tax and which additional tax is imposed by a tax audit and what is their relationship? How long does it take to detect tax evasion? Is there a relationship between the characteristics of a firm and its tax evasion practices? From the literature it seems that there is a relationship and it also seems that there are not many studies on actual audit cases internationally and very few in Greece. We conducted research on actual audit cases as reflected in the decisions of the Dispute Resolution Unit issued after a review appeal. 182 decisions were involved and resulted in 386 administrative tax assessment acts issued in 2019-2020 in Greece. Based on our sample, the main objects of audit are income tax and VAT with an average tax of 49354.29 € and 24752.70 € respectively, while the usual time of detection of tax evasion is 5 years. However, the average tax was affected by the imposition of very high taxes in cases of high tax delinquency and tax evasion. It was found that in 95% of the tax income assessment acts the tax imposed was below 170,000 euros, while in 57.53% of these tax acts taxes of 20.10 to 20,000 euros were imposed. In tax income terms, it was found that the highest taxes were imposed on sole proprietorships, enterprises with a simple accounting system and service enterprises. The most popular tax evasion practice in the sample is understatement of income, followed by overstatement of expenditure. It was also found that tax and additional tax share an almost perfect positive relationship. By developing the Chi square independence test model, it was found that tax evasion practice is not independent of the accounting system followed, ownership structure and the industry in which a firm operates.
  14. Items in Apothesis are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.