Ο εταιρικός φορολογικός σχεδιασμός είναι σημαντικός για την οικονομική απόδοση των επιχειρήσεων και φαίνεται ότι υπάρχουν πολλοί μακροοικονομικοί παράγοντες που τον επηρεάζουν.
Σκοπός αυτής της διπλωματικής εργασίας είναι να εξετάσει τη σχέση μεταξύ των μακροοικονομικών συνθυκών στην Ελλάδα και του τρόπου με τον οποίο αυτοι επηρεάζουν τη φορολογική συμπεριφορά των επιχειρήσεων.
Η φοροαποφυγή τα τελευταία χρόνια αποτέλεσε αντικείμενο ενδιαφέροντος και πολλές έρευνες έχουν επικεντρωθεί στους καθοριστικούς παράγοντες και τις συνέπειες της φοροαποφυγής. Δυστυχώς, οι περισσότερες από αυτές τις μελέτες χρησιμοποιούν δεδομένα από επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στις Ηνωμένες Πολιτείες Αμερικής και έχουν πραγματοποιηθεί ελάχιστες έρευνες για εταιρείες που δραστηριοποιούνται εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης.
Στο πρώτο μέρος της παρουσας διπλωματικής εργασίας γίνεται εκτενής αναφορά στην υπάρχουσα βιβλιογραφία. Συγκεκριμένα γίνεται αναφορά στους ορισμούς που αποδίδονται στην φοροαποφυγή καθώς και στους καθοριστικούς παράγοντες και τις συνέπειες της φοροαποφυγής και στους διάφορους τρόπους που υπάρχουν στη βιβλιογραφία για την μέτρηση της.
Το μοντέλο αυτής της μελέτης βασίζεται στο μοντέλο παλινδρόμησης του Kim et al (2017), που χρησιμοποιεί ως ανεξάρτητες μεταβλητές τόσο το εισόδημα των φορολογουμένων όσο και των εταιρείες καθώς και τις μεταβλητές ελέγχου που χρησιμοποιούνται ευρέως σε τέτοιου τύπου μοντέλα παλινδρομήσεων. Τα δεδομένα αυτής της μελέτης προέρχονται από δημόσιες και μη βάσεις δεδομένων προκειμένου να διαμορφωθεί μια ενιαία βάση δεδομένων με σημείο αναφοράς όλων των δεδομένων τον μέσο όρο του ανά ταχυδρομικό κώδικα.
Η προτεινόμενη μεθοδολογία εφαρμόστηκε προκειμένου να εντοπιστεί οποιαδήποτε σχέση μεταξύ των μακροοικονομικών συνθηκών και της φορολογικής συμπεριφοράς της επιχείρησης.
Η κύρια συμβολή αυτής της διπλωματικής εργασίας στη βιβλιογραφία είναι ότι πιθανώς είναι μία από τις πρώτες προσπάθειες εξέτασης της φορολογικής συμπεριφοράς των επιχειρήσεων στην Ελλάδα όσον αφορά τη φοροαποφυγή και τον βαθμό στον οποίο οι μακροοικονομικές συνθήκες που την επηρεάζουν.
Τα αποτελέσματα είναι στατιστικά αδύναμα τόσο για το οικονομικό έτος 2010 όσο και για το 2011, καθώς τα αποτελέσματα για τη χρήση 2010 έδειξαν ότι η φοροαποφυγή των επιχειρήσεων δεν επηρεάζεται από τις πωλήσεις των επιχειρήσεων, αλλά για το έτος 2011 η επίδραση των εταιρικών εσόδων στην φοροαποφυγή ήταν προφανής. Επιπλέον, ένα ακόμα πιο ενδιαφέρον συμπέρασμα είναι ότι δεν υπάρχει καμία ένδειξη σχέσης μεταξύ του οικογενειακού εισοδήματος και της φορολογικής συμπεριφοράς της επιχείρησης. Ωστόσο, τα ευρήματα είναι αδύναμα προκειμένου να επιτευχθεί μια γενική θεωρία που θα μπορούσε να προκύψει από τα εν λόγω αποτελέσματα.
Γενικά, τα αποτελέσματα που παρουσιάζονται στην παρούσα διπλωματική εργασία έρχονται να αμφισβητήσουν σημαντικά την ύπαρξη μιας ισχυρής σχέσης μεταξύ της φορολογικής συμπεριφοράς των επιχειρήσεων και των μακροοικονομικών συνθηκών κατά τη διάρκεια περιόδων οικονομικής κρίσης.
Corporate tax planning is critical for the financial performance of the firms and it seems that it is affected by many macroeconomic conditions. The regional economic conditions are among the factors comprising the macroeconomic conditions. The purpose of this thesis is to examine the relationship between macroeconomic conditions in Greece and how those are affecting the firms’ tax behavior.
Tax avoidance in recent years has been a subject of high interest and many researches have focused on the determinants and the effects of tax avoidance. Unfortunately, the majority of these studies are using data from firms operating in the USA, and little research has been conducted for companies located in the European Union.
The first part of the present dissertation includes a literature review of the definition of tax planning, along with an introduction in the macroeconomic factors affecting it. Extended discussion is being made over the determinants and consequences of tax avoidance and the various ways that are existing in literature in order to capture tax avoidance.
The model of this study is based upon the regression model of Kim et al (2017), containing both the income of taxpayers and companies as independent variables and also is including control variables that are broadly used in such studies as well. The data of this study are derived from public and non-public databases in order to formulate one single database.
The proposed methodology was applied in order to detect any relationship between the macroeconomic conditions and firm’s tax behavior.
The main contribution of this thesis to literature is that maybe is one of the first attempts to examine the firms’ tax behavior in Greece regarding tax avoidance and if the macroeconomic conditions affecting it.
The results are statistically weak for both 2010 and 2011. Moreover, the results are mixed, since for FY 2010 it was shown that firm’s tax avoidance is not affected by the firms’ sales, but for FY2011 the effect of firms’ sales on tax avoidance is obvious. Moreover, an even more interesting finding is that there is no evidence of relationship between the family income and the firm’s tax behavior. Nevertheless, the findings are weak in order to reach a general theory that could be derived from said results.
In general, the evidence provided by the herein thesis comes to considerably question the existence of a strong relationship between the tax behavior of firms and the macroeconomic conditions during crisis periods. Moreover, the study questions at which extent the existence of household income affects the tax behavior of Greek companies.
The effect of regional economic conditions on firms’ tax behavior