Επιπτώσεις της αντικατάστασης του ΔΛΠ 39 από το ΔΠΧΑ 9 στις τράπεζες και ο ρόλος του Εσωτερικού Ελέγχου στη διαδικασία της αλλαγής

The Impact of replacement of IAS 39 by IFRS 9 in banks and the role of Internal Audit to change management process (Αγγλική)

  1. MSc thesis
  2. Χρηστίδου, Θεοδώρα
  3. Τραπεζική (ΤΡΑ)
  4. 29 Σεπτεμβρίου 2018 [2018-09-29]
  5. Ελληνικά
  6. 66
  7. Κουλακλιώτης, Αθανάσιος
  8. Κουλακλιώτης, Αθανάσιος | Δασίλας, Απόστολος
  9. ΔΠΧΑ 9 | IFRS 9 | ΔΛΠ 39 | IAS 39 | Αθέτηση | Default | Επιμέτρηση | Measurement | Πιστωτικός Κίνδυνος | Credit Risk | Εσωτερικός Έλεγχος | Internal Audit
  10. 2
  11. 6
  12. 22
  13. Περιέχει : πίνακες, διαγράμματα
    • Σκοπός της εργασίας είναι η παρουσίαση των επιπτώσεων της εφαρμογής του Διεθνούς Προτύπου Χρηματοοικονομικής Αναφοράς 9 (IFRS 9) στις τράπεζες, το οποίο θα αντικαταστήσει το Διεθνές Λογιστικό Πρότυπο 39 και του ρόλου του Εσωτερικού Ελέγχου στην διαδικασία υιοθέτησής του. Η καταληκτική ημερομηνία πρώτης εφαρμογής ορίστηκε η 1η Ιανουαρίου 2018 (με κάποιες μεταβατικές προβλέψεις εφαρμογής για τις τροποποιήσεις που εκδόθηκαν προγενέστερα) και οι αλλαγές που προβλέπει είναι πολύ σημαντικές και προϋποθέτουν εκτενείς προσπάθειες, από την πλευρά των τραπεζών, για την επιτυχή εφαρμογή του. Οι αλλαγές που προβλέπονται εστιάζονται κυρίως σε τέσσερα βασικά σημεία ως εξής: 1. Κατάταξη και επιμέτρηση χρημ/κών μέσων 2. Απομείωση 3. Λογιστική αντιστάθμισης 4. Γνωστοποιήσεις Στο πρώτο κεφάλαιο περιγράφεται η ιστορική εξέλιξη της αντικατάστασης του ΔΛΠ 39 από το ΔΠΧΑ 9, πώς προέκυψε η ανάγκη για αυτό, ποιοι συμμετείχαν στην διαδικασία, πώς εξελίχθηκαν οι τροποποιήσεις του και πώς κατέληξε στην τελική του μορφή. Θεωρήθηκε σημαντικό να γίνει η σχετική αναφορά καθώς θα βοηθήσει στην καλύτερη κατανόηση των στόχων αυτής της αλλαγής. Στο δεύτερο κεφάλαιο, γίνεται επισκόπηση του προτύπου, με αναλυτική παρουσίαση των βασικών απαιτήσεων που έχουν διαφοροποιηθεί σε σχέση με το προηγούμενο πρότυπο. Στην παρουσίαση δεν κρίθηκε απαραίτητο να γίνει αναφορά στην λογιστική αντιστάθμισης, καθώς οι σχετικές αλλαγές δεν έχουν ολοκληρωθεί ακόμη και, όπως θα φανεί παρακάτω, οι Ελληνικές Τράπεζες επέλεξαν, ως πολιτική επιλογής, να υιοθετήσουν τις σχετικές απαιτήσεις του ΔΛΠ 39. Τέλος, περιγράφονται οι προκλήσεις που καλούνται οι τράπεζες να αντιμετωπίσουν κατά την εφαρμογή του προτύπου. Στο τρίτο κεφάλαιο, γίνεται αναφορά στον Εσωτερικό Έλεγχο και στις αρχές που διέπουν την λειτουργία του και συνδέονται άμεσα με την διαχείριση πιστωτικού κινδύνου και την υλοποίηση του έργου εφαρμογής του προτύπου ΔΠΧΑ 9. Επίσης, περιγράφεται λεπτομερώς ο ρόλος του κατά την εφαρμογή του προτύπου στις τράπεζες και το πώς μπορεί να προσφέρει προστιθέμενη αξία στην διαδικασία, ώστε να βοηθήσει στην επιτυχή ολοκλήρωσή του. Στο τέταρτο κεφάλαιο, παρουσιάζονται οι αναμενόμενες επιπτώσεις στην στρατηγική διαχείρισης των χαρτοφυλακίων, στην ανάπτυξη νέων προϊόντων, στην πολιτική τιμολόγησης, στην εξωτερική διαβάθμιση από τους οίκους αξιολόγησης και σε γενικότερο επίπεδο, στην χρηματοοικονομική σταθερότητα. Στο πέμπτο κεφάλαιο, περιγράφονται οι επιπτώσεις της πρώτης εφαρμογής (μετάβασης) από τις τέσσερις ελληνικές συστημικές τράπεζες, όπως αποτυπώθηκαν στις Οικονομικές Καταστάσεις του α’ τριμήνου 2018. Εξετάζεται πώς πραγματοποιήθηκε η διαχείριση του έργου από την κάθε τράπεζα, αναδεικνύοντας τις ομοιότητες και τις διαφορές τους στην προσέγγιση. Επίσης, αναλύονται οι βασικές αλλαγές/προσθήκες που πραγματοποιήθηκαν στις διαδικασίες τους καθώς ήταν αναγκαίες για την εφαρμογή του νέου προτύπου. Τέλος, παραθέτονται οι ποσοτικές εκτιμήσεις των τεσσάρων τραπεζών σχετικά με τις επιπτώσεις στις προβλέψεις, στα εποπτικά κεφάλαια και στην κατηγοριοποίηση των δανειακών χαρτοφυλακίων. Στο έκτο κεφάλαιο, αποτυπώνονται συμπεράσματα σχετικά με την υλοποίηση του έργου της υιοθέτησης του ΔΠΧΑ 9 από τις τέσσερις Ελληνικές συστημικές τράπεζες και τις προκλήσεις που προέκυψαν, τον ρόλο του εσωτερικού ελέγχου και τις επιπτώσεις/αλλαγές κατά την πρώτη εφαρμογή.
    • The purpose of this paper is to present the impact of IFRS 9 implementation in Banks, which will replace IAS 39 and the role of Internal Audit during this process. The deadline for its first application is as of 1st January 2018 (with some transitional provisions for its previous versions) and the changes that are required are very significant and involve extensive efforts, from the Banks’ side, in order to successfully implement it. These changes refer to the following four aspects, as follows: 1. Classification and measurement of financial assets 2. Impairment 3. Hedging Accounting 4. Disclosures In Chapter 1, an overview is provided on how the need for IAS 39 replacement evolved over time, who was involved in the process, how it went from one version to the other and ended up to its final one. It was deemed important to present those milestones, as it would help to better understand the purpose of this replacement. In Chapter 2, a detailed description of the main modifications is provided. During this presentation, it was not deemed practical to analyze Hedge Accounting, as additional changes are under way and the Greek Banks opted, as a policy choice, to implement IAS 39’s relevant provisions. Finally, the challenges that the Banks are called upon to deal with, during the implementation, are described. In Chapter 3, a commentary is provided on Internal Audit and its basic functions which relate directly to risk management and the implementation of IFRS 9 (as project management). Also, its role during the implementation and how it can add value to the process, in order to help towards its successful completion, is described in detail. In Chapter 4, the expected impact on portfolio strategic management, new products’ development, pricing policy, external ratings and overall to the financial stability, is described. In Chapter 5, the impact of the first implementation by the four systemic Greek banks is described, as it was depicted in the 1st quarter Unaudited Financial Statements. It is examined how the project was managed, revealing any similarities/differences to the approaches of the four banks. The main modifications/additions to the processes and procedures are analyzed, as those were necessary for the implementation of the new standard. Finally, the quantitative estimations as regards the impact on provisions, capital requirements and in loan classifications is provided, in order to reveal the estimated impact in monetary terms. Finally, in Chapter 6, conclusions are provided in relation to the implementation of the project for complying with the requirements of IFRS 9, by the four systemic Greek banks and its challenges, the role of Internal Audit and the impact/changes stemmed by the standard’s first implementation.
  15. Items in Apothesis are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.