Το φαινόμενο της νομιμοποίησης των εσόδων από παράνομες δραστηριότητες έχει λάβει ανησυχητικές διαστάσεις τα τελευταία χρόνια και σε αυτό συνετέλεσε σε μεγάλο βαθμό και η παγκοσμιοποίηση της οικονομίας. Αποτελεί σημαντικό πρόβλημα το οποίο συνίσταται στην επεξεργασία των προϊόντων που προέρχονται από εγκληματικές δραστηριότητες ώστε να υποκρυφθεί η μη νόμιμη προέλευσή τους και εν συνεχεία να νομιμοποιηθούν τα παρανόμως αποκτηθέντα έσοδα από εγκληματικές δραστηριότητες. Το φαινόμενο αποτελεί απειλή για τη νόμιμη οικονομία και για το χρηματοπιστωτικό σύστημα, καθώς οι αρνητικές συνέπειες του είναι πολλές: Στρέβλωση του ανταγωνισμού μεταξύ των επιχειρήσεων, μείωση της εμπιστοσύνης των πολιτών και συνολικά της κοινωνίας απέναντι σε θεσμούς και όργανα, ηθική διάβρωση της κοινωνίας λόγω της εντύπωσης που δημιουργείται ότι το έγκλημα αποφέρει κέρδη, μείωση των εσόδων του κράτους με δυσμενείς συνέπειες περαιτέρω για τους πολίτες.
Οι διαστάσεις του φαινομένου έχουν οδηγήσει στη λήψη μέτρων και οι περισσότερες χώρες έχουν διαμορφώσει ένα νομικό πλαίσιο για την καταπολέμηση του φαινομένου. Επίσης υπάρχουν προσπάθειες συντονισμού των ενεργειών των κρατών σε διεθνές επίπεδο για την αντιμετώπιση του προβλήματος. Οι ενέργειες αυτές εστιάζουν τόσο στα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, η συμμετοχή των οποίων είναι αναγκαία για την αντιμετώπιση του φαινομένου, όσο και στις ελεγκτικές αρχές κάθε κράτους που έχουν αναπτύξει πρακτικές εντοπισμού των εσόδων από παράνομες δραστηριότητες.
Με την παρούσα εργασία θα επιχειρηθεί να γίνει προσδιορισμός της έννοιας της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες, των σταδίων που ακολουθούνται, των πρακτικών που χρησιμοποιούνται. Επίσης είναι σημαντικό να διερευνηθεί το νομικό πλαίσιο που έχει διαμορφωθεί τόσο από τα διάφορα κράτη μεμονωμένα, όσο και από διεθνείς θεσμούς για την αντιμετώπιση του προβλήματος, αλλά και οι πρακτικές που εφαρμόζουν οι φορολογικές αρχές στα πλαίσια των ελέγχων που διενεργούν για τον εντοπισμό των περιστατικών νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες. Πιο συγκεκριμένα θα μελετηθούν οι ενδείξεις που εντοπίζονται στα πλαίσια διενεργούμενων ελέγχων σε φυσικά και νομικά πρόσωπα και οι οποίες χρήζουν περαιτέρω διερεύνησης για εντοπισμό πιθανών εγκληματικών δραστηριοτήτων, καθώς και η συνεργασία που υπάρχει μεταξύ των διαφορετικών κρατών όσον αφορά στην ανταλλαγή πληροφοριών. Θα δοθεί έμφαση πέρα των περιουσιακών μεταβολών και στον έλεγχο των λογιστικών καταστάσεων των ελεγχόμενων, καθώς και των φορολογικών τους δηλώσεων.
Στο τελευταίο μέρος θα επιχειρηθεί να αποτυπωθεί η διαχρονική εξέλιξη του φαινομένου της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες στη Γαλλία και θα διενεργηθεί στατιστική ανάλυση των αναφορών εντοπισμού περιστατικών ξεπλύματος βρώμικου χρήματος που υποβλήθηκαν από τους διάφορους φορείς ιδιωτικούς και δημόσιους στην αρμόδια αρχή την TRACFIN.
The phenomenon of money laundering is rising at an alarming rate during recent years, and the globalization of the economy has contributed to this to a great extent. It is a major problem which is defined by the alteration of criminally-derived products in order to hide their illegitimate origins and then legitimize the proceeds of crime that have been illegally acquired. The phenomenon poses a threat to the legitimate economy and to the financial system, as its negative consequences are many: distortion of competition between businesses, diminution of the confidence of citizens and society as a whole in institutions and statutes, moral erosion of society due to the impression that crime generates profits, a reduction in government revenue with further negative consequences for citizens.
The dimensions of the problem have led to the adoption of measures and most countries have set up a legal framework to combat this phenomenon. There are also efforts to coordinate the actions of states at international level in order to tackle the problem. These actions focus not only on financial institutions whose involvement is necessary for the successful resolution of the situation, but also on the control authorities of each country that have developed detection practices.
This thesis will attempt to identify the concept of money laundering, the steps taken and the practices used. It is also important to explore the legal framework that has been developed both by the various states individually and by international institutions with the aim of solving the problem, as well as the practices applied by the tax authorities in the context of their tax audits in order to identify the cases of money laundering. In particular, the evidence found in the course of inspections of legal entities and individual entrepreneurs will be examined in detail with the purpose of identifying possible criminal activities. The cooperation between different States in the exchange of information will be also studied. Emphasis will be placed on property changes and the auditing of the accounting statements and the income tax statements.
The last part will attempt to illustrate the evolution of the phenomenon of money laundering in France over time. Finally a statistical analysis of the reports of money laundering cases submitted by the various private and public institutions to the TRACFIN authority will be carried out.
Items in Apothesis are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.
