Η εισαγωγή του Διεθνούς Λογιστικού Προτύπου 9 και οι επιπτώσεις του στις χρηματοοικονομικές καταστάσεις των Τραπεζών: Οι αλλαγές στη μεθοδολογία υπολογισμού πιστωτικών ζημιών

The introduction of the International Financial Reporting Standard 9 and its impact on banks’ financial statements: Changes in the methodology of calculating credit losses (english)

  1. MSc thesis
  2. Μάντζιος, Στυλιανός
  3. Τραπεζική (ΤΡΑ)
  4. 13 September 2020 [2020-09-13]
  5. Ελληνικά
  6. 111
  7. Παυλάτος, Οδυσσέας
  8. Παυλάτος, Οδυσσέας | Ελευθεριάδης, Ιορδάνης
  9. Διεθνές Πρότυπο Χρηματοοικονομικής Αναφοράς 9 | Χρηματοοικονομικά μέσα | Διεθνές Πρότυπο Λογιστικής 39 | Κατηγοριοποίηση χρηματοοικονομικών στοιχείων | Μοντέλο αναμενόμενων πιστωτικών ζημιών | International Financial Reporting Standard 9 | Financial Instruments | International Accounting Standard 39 | Categorization of Financial Instruments | Expected Credit Loss Model
  10. 3
  11. 11
  12. 9
  13. Περιέχει: 6 Σχήματα και 31 Πίνακες.
    • Η διπλωματική αυτή εργασία περιγράφει το νέο Διεθνές Πρότυπο Χρηματοοικονομικής Αναφοράς 9, το οποίο έχει υιοθετηθεί από το σύνολο των οικονομικών οντοτήτων που είναι υποχρεωμένες να τηρούν τις λογιστικές και χρηματοοικονομικές καταστάσεις με βάση τα διεθνή λογιστικά πρότυπα. Η εργασία επικεντρώνεται στον τραπεζικό τομέα. Πρέπει να ειπωθεί στο σημείο αυτό ότι το νέο πρότυπο ορίζει αρχές και κανόνες για τρία βασικά μέρη που επηρεάζουν τις λογιστικές και χρηματοοικονομικές καταστάσεις των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων. Το πρώτο σκέλος του προτύπου αφορά τα χρηματοοικονομικά μέσα, τα περιουσιακά δηλαδή στοιχεία που έχει στην κατοχή της η τράπεζα για τη δημιουργία συμβατικών ταμειακών ροών, και πώς αυτά ταξινομούνται σε κατηγορίες, καθώς επίσης και πώς αυτά επιμετρούνται τόσο αρχικά όσο και μεταγενέστερα. Έμφαση δίνεται ουσιαστικά στα κριτήρια με τα οποία γίνεται η εν λόγω κατηγοριοποίηση. Το δεύτερο σκέλος του νέου προτύπου αφορά τους νέους κανόνες απομείωσης των περιουσιακών στοιχείων, καθώς επίσης και του νέου μοντέλου αναγνώρισης και επιμέτρησης πιστωτικών ζημιών, το μοντέλο δηλαδή των αναμενόμενων πιστωτικών ζημιών. Επεξηγείται αναλυτικά μέσα από μελέτη περίπτωσης. Το τρίτο σκέλος του προτύπου αφορά νέους κανόνες στη λογιστική αντιστάθμισης κινδύνου. Η παρούσα εργασία ασχολείται με τα δύο πρώτα μέρη του προτύπου. Ενώ γενικά και συνολικά έχουν εκφραστεί πολύ θετικές γνώμες και απόψεις ότι το πρότυπο θα θεραπεύσει αρκετές από τις αρνητικές επιπτώσεις που παρουσιάστηκαν στο Διεθνές Πρότυπο Λογιστικής 39 με την οικονομική κρίση της προηγούμενης δεκαετίας, υπάρχουν και επιφυλάξεις από αρκετούς για το νέο πρότυπο σε ένα μόνο σημείο. Η αρνητική κριτική έγκειται στο γεγονός της εισαγωγής του νέου μοντέλου των αναμενόμενων πιστωτικών ζημιών, καθώς πολλοί υποστηρίζουν ότι η εφαρμογή του θα οδηγήσει σε αύξηση των προβλέψεων, άρα και μία παράλληλη μείωση των ιδίων κεφαλαίων κατά την αρχική μετάβαση στο νέο πρότυπο. Όπως θα δούμε μέσα από τις ετήσιες οικονομικές εκθέσεις των τεσσάρων ελληνικών τραπεζών για το έτος 2018, οι αυξημένες προβλέψεις και η ταυτόχρονη μείωση των ιδίων κεφαλαίων αποτελεί γεγονός και όχι απλά εικασία.
    • This dissertation is based on the newly-introduced International Financial Reporting Standard 9 Financial Instruments, whose adoption is compulsory for financial institutions since 01-01-2018. It analyzes the two parts of the Standard, the categorization of financial instruments and the new model for loss allowances, i.e. the expected credit loss model. Emphasis is given on the criteria needed to categorize the financial instruments and the new impairment requirements that are based on the expected credit model. Examples are provided throughout this paper in order to make the analysis easier to understand. There are some criticisms with regard to the Standard that its adoption, especially its impairments requirements, will lead to increased loss allowances for financial institutions and simultaneously to reduction of its capital. The paper examines the financial statements of the four systemic Greek banks to confirm or not that is the case. The findings largely show that there is ground for the criticism made; at least that is the case at first adoption.
  15. Items in Apothesis are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.