Παραοικονομία και φοροδιαφυγή, δύο φαινόμενα αλληλένδετα, όπου το ένα τροφοδοτεί το άλλο, περιορίζουν τα φορολογικά έσοδα της χώρας μας και διαταράσσουν την ομαλή άσκηση της δημοσιονομικής πολιτικής προκαλώντας μείζον κοινωνικό θέμα προς επίλυση.
Η κυβέρνηση στα πλαίσια λήψης μέτρων για την καταστολή της φοροδιαφυγής το 2013 υιοθετεί μεταξύ άλλων τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου. Οι διεθνώς αναγνωρισμένες τεχνικές με τις οποίες προσδιορίζεται το εισόδημα φυσικών και νομικών προσώπων ξεπερνούν το επίπεδο της δήλωσης από την πλευρά του φορολογουμένου και έχουν τον τελευταίο λόγο.
Οι ανωτέρω τεχνικές είναι πέντε: της ανάλυσης ρευστότητας του φορολογουμένου, της καθαρής θέσης του φορολογουμένου, του ύψους των τραπεζικών καταθέσεων και των δαπανών σε μετρητά, της αρχής των αναλογιών, και τέλος, της σχέσης της τιμής πώλησης προς τον συνολικό όγκο κύκλου εργασιών. Οι τρεις πρώτες αφορούν τα φυσικά πρόσωπα και είναι αυτές που εφαρμόζονται και από τις ελληνικές ελεγκτικές υπηρεσίες σήμερα. Η παρούσα εργασία στόχο έχει να αναλύσει τη φιλοσοφία και των πέντε ελεγκτικών μεθόδων όπως επίσης και να παρουσιάσει την ελληνική νομολογία που πλαισιώνει την εφαρμογή των τριών που αφορούν τα φυσικά πρόσωπα. Επίσης στοχεύει να εξετάσει τις ιδιαίτερες συνθήκες κάτω από τις οποίες εφαρμόζονται σε άλλα ανεπτυγμένα κράτη, να συγκρίνει με τις αντίστοιχες ελληνικές και να προβάλλει τυχόν διαφορές. Συμπληρωματικά με την θεωρητική προσέγγιση έγινε μια προσπάθεια μέσω ερωτηματολογίου που απευθύνθηκε στους ελεγκτές της Α.Α.Δ.Ε. προκειμένου να διαπιστωθούν ενδεχόμενες δυσχέρειες κυρίως σε πρακτικά κατά την εφαρμογή τους θέματα αλλά και να αναδειχθούν τυχόν αδυναμίες και περιορισμοί του ελληνικού ελεγκτικού μηχανισμού.
Informal economy and tax evasion are two interdepended and interactive phenomena. They both limit tax revenues and disorder fiscal policy, causing major social issue.
The government within its strategy of 2013 to repress tax evasion and fraud, adopts among others, the use of Indirect Methods for taxpayers audit. Those internationally recognized methods, used to determine tax liabilities of physical persons and business, have become absolutely decisive to the point that they surpass and go far beyond the tax payer’s tax return.
There are five distinct methods: source and application of funds method, net worth method, bank deposits and cash expenditure method, mark up method, and finally unit and volume method. The first three methods -related to physical persons- are being currently implemented by Greek tax authority since 2013.
The present study scopes to analyze the core disciplines and the methodology of all five Indirect methods and in the same time, to present contemporary Greek legal framework already applicated to physical persons.
This work also aims to study under which particular circumstances these methods are implemented by other developed countries, critically compare them to Greek implementation so as to reveal possible correlations.
In addition to the theoretical approach, we conducted a survey research using a web – based questionnaire distributed to A.A.D.E. auditors to gather valuable data concerning technical difficulties that can be met during the implementation of Indirect techniques in order to enlighten possible limits and weaknesses of Greek audit mechanism.
Items in Apothesis are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.
Κύρια Αρχεία Διατριβής
Έμμεσες Τεχνικές Ελέγχου, Διεθνής Εμπειρία – Μεθοδολογία και Εφαρμογή στην Ελλάδα - Identifier: 148910
Internal display of the 148910 entity interconnections (Node labels correspond to identifiers)
